会计所得税综合分析计算题答案？

　　（1）对甲公司20×2年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
　　借：研发支出——资本化支出　　400
　　　　　　　　——费用化支出　　280
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　680
　　借：管理费用　　　　　　　　　280
　　　　贷：研发支出——费用化支出　　280
　　20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础＝400×150%＝600（万元）。
　　甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是该无形资产不是企业合并中形成的且属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。
　　（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该其他权益工具投资在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
　　借：其他权益工具投资——成本　　　　　110
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　110
　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　 46
　　　　贷：其他综合收益　　[（7.8－5.5）×20] 46
　　甲公司持有乙公司股票在20×2年12月31日的计税基础＝110（万元）。
　　甲公司针对该其他权益工具投资需要确认递延所得税。
　　理由：该项其他权益工具投资期末账面价值为156（20×7.8）万元，计税基础为110万元，产生应纳税暂时性差异46（156－110）万元，需要确认递延所得税负债11.5万元，并将其记入“其他综合收益”。
　　借：其他综合收益　　　　11.5
　　　　贷：递延所得税负债　　　11.5
　　（3）计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
　　甲公司20×2年应纳税所得额＝3 640－280×50%＋（2 000－9 800×15%）＝4 030（万元）
　　甲公司20×2年应交所得税＝4 030×25%＝1 007.5（万元）
　　甲公司本期确认的所得税费用＝1 007.5－（2 000－9 800×15%）×25%＝875（万元），相关会计分录为：
　　借：所得税费用　　　　　　　　　875
　　　　递延所得税资产　　　　　　　132.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　1 007.5